En Italie, l'IMU (taxe foncière) demeure l'un des impôts les plus importants pour les propriétaires de biens immobiliers, de résidences secondaires et d'immeubles autres que leur résidence principale. À l'approche des échéances fiscales, de nombreux contribuables s'interrogent sur les taux applicables, les catégories éligibles aux allégements fiscaux et les nouveautés apportées par la législation actualisée.
Quels changements affecteront l'IMU à partir de 2026 ? Cet impôt fera l'objet de plusieurs modifications visant à simplifier le système de fiscalité locale, notamment par l'adoption de critères plus stricts pour les communes. L'objectif de cette réforme est d'assurer une plus grande uniformité dans l'application des taux et de limiter les disparités entre les régions.
Quel sera le montant de la taxe IMU en 2026 ?
En 2026, l'IMU restera l'un des principaux impôts fonciers, même si il ne s'applique pas à tous. Des exonérations, des allégements et des réductions sont prévus afin d'en limiter l'impact dans certains cas.
De manière générale, l’IMU en 2026 sera toujours dû principalement sur les résidences secondaires, les propriétés de luxe, les terrains à bâtir et certains bâtiments industriels.
Plus précisément, l'IMU sera payable pour les :
- Résidences secondaires;
- Propriétés commerciales et de production;
- Terrains constructibles;
- Terres agricoles qui ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier d'une exemption ;
- Résidences principales de luxe (catégories cadastrales A/1, A/8 et A/9);
- Propriétés vacantes ou inutilisées, sauf si elles bénéficient de concessions municipales spécifiques.
Les échéances de l'IMU pour 2026, comme les années précédentes, consistent en deux dates clés : le 16 juin pour l'acompte (ou le paiement en un seul versement) et le 16 décembre pour le solde.
Quelles sont les nouveautés pour IMU 2026 ?
L'IMU 2026 introduit plusieurs nouveautés, principalement concernant les taux municipaux, les catégories de biens éligibles et la manière dont les municipalités traitent les résolutions relatives à l'IMU. La structure générale de la taxe reste inchangée, mais cette année apporte des règles plus uniformes et une plus grande flexibilité aux collectivités locales, ce qui pourrait avoir une incidence sur le montant final à payer par chaque propriétaire.
Voici les principaux changements pour l'IMU en 2026.
Nouveaux tarifs uniformes
Conformément au décret du ministère de l'Économie et des Finances du 6 novembre 2025, un nouveau système de fixation et de gestion des tarifs IMU municipaux a été mis en place. Ce système s'appuie sur le nouveau barème IMU 2026 élaboré par le ministère, conçu pour simplifier le cadre réglementaire et moderniser le traitement et la transmission des barèmes.
Auparavant, plus de 250 000 catégories de taux différentes étaient utilisées en Italie. Elles ont été remplacées par un système uniforme et structuré, articulé autour d'un nombre limité de catégories standard parmi lesquelles les communes peuvent choisir. L'objectif est de rendre les calculs plus clairs et plus prévisibles pour les contribuables, tout en réduisant les risques d'erreurs.
La réforme vise à :
- Simplifier le calcul de l'impôt ;
- Harmoniser les règles entre les différentes municipalités ;
- Réduire les erreurs d'interprétation ;
- Améliorer la transparence fiscale globale.
Tarifs réduits ou préférentiels
Une autre nouveauté importante concerne les nouvelles catégories de propriétés éligibles à des tarifs réduits par rapport au tarif IMU standard. Il s'agit notamment des suivantes :
- Biens accordés en prêt pour utilisation
- Bâtiments inhabitables
- Maisons inoccupées et non louées
- Propriétés touristiques ou maisons de vacances
Autre nouveauté : l’introduction d’un avis de paiement IMU prérempli. Pour 2026, la municipalité enverra cet avis directement au domicile du contribuable. Le formulaire prérempli pourra ensuite être réglé via pagoPA ou par d’autres moyens de paiement autorisés.
IMU 2026 résidence secondaire
L'un des changements les plus notables pour 2026 est la plus grande flexibilité accordée aux municipalités pour appliquer une réduction allant jusqu'à 50 % sur l'IMU pour les résidences secondaires, sous réserve du respect de certaines conditions.
- Premièrement, le bien ne doit pas être loué ni prêté à des fins d'utilisation et, plus généralement, ne doit générer aucun revenu.
- Deuxièmement, pour pouvoir bénéficier de la réduction IMU 2026 sur une résidence secondaire, le bien doit être utilisé uniquement pendant des périodes limitées de l'année, comme une résidence secondaire en bord de mer.
En pratique, cela concerne les propriétés conservées uniquement pour un usage personnel occasionnel et non utilisées à des fins touristiques ou pour toute activité génératrice de revenus.
Quel est le pourcentage de l'IMU pour 2026 ?
Pour 2026, il n'existe pas de taux d'IMU unique applicable à l'ensemble de l'Italie. Ce taux est fixé par chaque commune, dans les limites établies par la législation nationale.
Le décret ministériel du 6 novembre 2025 a actualisé le barème, mais les tarifs IMU 2026 restent globalement conformes à ceux des années précédentes. La principale différence réside dans la moindre marge de manœuvre dont disposent désormais les communes pour fixer leurs tarifs : elles doivent se conformer à des catégories et des seuils maximaux définis au niveau national afin de réduire les écarts importants entre les territoires.
Pour les propriétés autres qu’une résidence principale, le taux de base standard est de 0,86 %.
- Les municipalités peuvent augmenter ce taux jusqu’à un maximum ordinaire de 0,106 %.
- Dans certains cas particuliers, un plafond exceptionnel de 0,114 % peut s'appliquer, avec possibilité de réductions en fonction du type de bien et des règles locales.
Quelles sont les exemptions IMU pour 2026 ?
Outre les réductions discrétionnaires que les municipalités peuvent appliquer, il existe un certain nombre d'exonérations IMU pour 2026. Celles-ci couvrent à la fois les propriétés résidentielles privées et certains bâtiments utilisés à des fins sociales, agricoles ou institutionnelles.
Voici les principales exemptions et allégements à connaître :
Résidence principale (non luxueuse)
L’exonération du paiement d’impôt foncier (IMU) s’applique aux résidences principales, à condition qu’elles ne soient pas classées comme propriétés de luxe (catégories cadastrales A/1, A/8 et A/9). L’exonération couvre également les dépendances, dans les limites légales.
Dans certains cas particuliers, l'exonération peut s'appliquer même si une partie du bien est louée. Les biens considérés comme résidences principales aux fins de l'IMU comprennent également :
- Logements sociaux ;
- Logements attribués aux membres des coopératives d'habitation ;
- Biens attribués au parent ayant la garde des enfants après une séparation ou un divorce ;
- Logements attribués aux membres des forces armées et des forces de l'ordre, dans des cas spécifiques prévus par la loi.
Propriétés occupées illégalement
Les propriétés occupées illégalement peuvent bénéficier d'une exemption, à condition que le propriétaire ait déposé une plainte officielle auprès des autorités judiciaires et en ait informé la municipalité.
Terres agricoles
Certains types de terres agricoles sont exemptés, notamment lorsqu'elles appartiennent à des agriculteurs ou à des entrepreneurs agricoles professionnels et sont cultivées par eux.
Des exonérations s'appliquent également aux terres situées dans des zones montagneuses, aux terres sur des îles plus petites, et aux terres agricoles, forestières ou pastorales détenues en propriété collective.
Autres propriétés exemptées
Les exonérations IMU couvrent également des catégories spécifiques de bâtiments et d'institutions, notamment :
- Biens appartenant à l’État ou à des organismes publics et utilisés à des fins institutionnelles ;
- Bâtiments destinés au culte;
- Musées et bibliothèques ;
- Biens appartenant au Saint-Siège;
- Bâtiments classés dans le groupe cadastral E (biens à usage spécial tels que les gares ou les infrastructures).
Réductions et cas particuliers
Bien qu'il ne s'agisse pas d'exemptions totales, certaines situations donnent lieu à des réductions importantes :
- Les contrats de location négociés bénéficient d'une réduction de 25 % sur les frais d'utilisation des ressources (IMU).
- Une résidence secondaire peut bénéficier d'une réduction allant jusqu'à 50 %, sous réserve de conditions spécifiques fixées par la municipalité.
- Les retraités inscrits auprès de l'AIRE (Italiens résidant à l'étranger) peuvent bénéficier d'une réduction de 50 % sur l'IMU ou, dans certains cas, d'une exemption totale, sous réserve du respect des conditions légales.
Comme toujours avec L'IMU, le détail compte. Les réglementations locales et les classifications spécifiques des biens immobiliers peuvent avoir une incidence réelle sur le montant dû.
