A 16 de dezembro, os proprietários de primeiras casas de luxo e segundas residências em Itália deverão pagar o imposto IMU de 2021. Mas vamos ver o que é o IMU, quando se paga e como é calculado.
O que é o IMU?
IMU é a sigla para imposto municipal único ou imposto municipal apropriado. É um imposto sobre a propriedade cujo pré-requisito é a posse ou propriedade de bens imóveis. É cobrado sobre propriedades residenciais (exceto a primeira casa), propriedades comerciais e terrenos.
O IMU substituiu o antigo ICI, Irpef e as sobretaxas regionais e municipais relacionadas. A principal diferença com o ICI é que o IMU também é pago em propriedades religiosas não usadas principalmente para o culto e em propriedades pertencentes a associações e organizações sem fins lucrativos.
Quem introduziu o IMU?
O IMU foi introduzido em março de 2011 pelo quarto governo Berlusconi como parte da legislação que implementa o federalismo fiscal. A data de entrada em vigor foi fixada em 2014 para outros imóveis que não a residência principal.
O decreto-lei do governo Monti de 6 de dezembro de 2011, conhecido como a 'Manobra para Salvar Itália', antecipou provisoriamente a data da sua implementação para 2012 e, em seguida, adiou-a para 2015. Na altura da sua entrada em vigor, o IMU também foi imposto às residências principais.
Ao longo dos anos, a legislação do IMU sofreu inúmeras alterações. Na verdade, a Lei do Orçamento de 2014 aboliu o IMU para primeiras residências não luxuosas e estabeleceu o IUC (Imposta Unica Comunale), composto por TASI, TARI e IMU.
Com a lei do orçamento de 2020, o TASI foi abolido e o novo IMU ou Super IMU nasceu, combinando o antigo IMU e TASI com receitas fiscais iguais.
Quem paga o IMU?
Aqueles que têm que pagar o IMU são:
- Proprietários de edifícios, áreas de construção e terrenos
- Titulares do direito real de usufruto, uso, habitação, superfície e enfiteuse
- O cônjuge atribuiu o lar conjugal após a separação judicial, anulação, dissolução ou rescisão dos efeitos civis do casamento (no caso de uma primeira casa de luxo)
- Um inquilino, no caso de imóvel arrendado (mesmo se em construção ou em construção)
- A concessionária no caso de concessão de áreas públicas
Quem não paga o IMU
Ao longo dos anos, a legislação sobre o IMU foi sofrendo alterações, introduzindo ou retirando isenções ao pagamento do imposto anteriormente previsto.
A partir de 2014, por exemplo, o IMU não é devido sobre os chamados bens (ou seja, edifícios construídos e destinados à venda pela empresa) e sobre edifícios rurais para uso pretextual.
Desde 2016, as terras agrícolas localizadas nos municípios listados na Circular nº 9 do Ministério da Fazenda de 14/06/1993 também estão isentas do IMU. Além disso, as terras agrícolas estão isentas se:
- detidos e geridos por cultivadores diretos e pelos agricultores profissionais referidos no artigo 1.º do Decreto Legislativo n.º 99 de 2004, inscritos no regime de seguro agrícola, independentemente da sua localização
- localizados nos municípios das ilhas menores listadas no Anexo A da Lei nº 448 de 2001
- uma destinação agro-silvo-pastoril inalterável, com propriedade coletiva indivisível e intransferível.
Mais recentemente, a Lei do Orçamento de 2020 previu a isenção do pagamento do IMU, das seguintes categorias de bens, uma vez que são equiparadas à categoria de habitação principal:
- lares familiares atribuídos aos pais que têm a custódia dos filhos;
- edifícios destinados a habitação social;
- unidades imobiliárias de cooperativas com propriedade indivisível utilizadas como residência principal dos associados cessionários;
- um único imóvel não arrendado de propriedade de integrantes das Forças Armadas, do Corpo de Polícia, do Corpo de Bombeiros e de carreira provincial;
- unidades imobiliárias de cooperativas de propriedade indivisível destinadas a estudantes universitários cessionários, mesmo na ausência de residência registada.
Quando pagar o IMU
O IMU geralmente é pago em duas prestações anuais. O prazo para a primeira prestação é 16 de junho, enquanto o prazo para a segunda prestação é 16 de dezembro.
A primeira prestação é paga com base nas taxas e descontos do ano anterior. Já a segunda prestação, com eventual correção da primeira, deve ser paga com base nas taxas fixadas nas respetivas resoluções municipais publicadas no site Finanze.gov.it de 28 de outubro. Na ausência de uma resolução apropriada, são aplicadas as taxas do ano anterior.
Como se calcula o IMU
Para calcular o IMU, seja numa primeira residência de luxo ou numa segunda residência, deves iniciar a partir da avaliação cadastral e seguir estes passos:
- reavaliar a anuidade em 5%
- multiplicar a avaliação avaliada pelo coeficiente de cada propriedade para a qual os pagamentos são feitos
- Multiplicar o resultado obtido pelas taxas definidas por cada município.
Para terras agrícolas, bem como para terras não cultivada, a base tributável é constituída pela avaliação dominante (conforme consta no cadastro a 1 de janeiro do ano de tributação) reavaliada em 25%, para a qual um coeficiente de 135 é aplicado.
Para os espaços construídos, a base tributável é o valor de mercado no dia 1 de janeiro do ano da tributação, ou na data de adoção da escritura de urbanização. Para a determinação do valor de mercado, devem ser considerados os seguintes elementos: a área territorial em que a área está inserida; o índice de construção; o uso permitido; as taxas de quaisquer obras necessárias à adaptação do terreno para construção; os preços médios verificados no mercado de venda de espaços com características semelhantes. São os municípios que determinam os valores comuns de mercado por meio de regulamentos específicos.
Para calcular o IMU, o idealista/news desenvolveu uma calculadora útil (a página só está disponível em italiano).
Qual é a declaração IMU?
A declaração do IMU é utilizada para informar ao Município onde o imóvel está localizado se houve alguma alteração em relação ao ano anterior. As alterações podem envolver diferenças na determinação do imposto, nas isenções ou nas taxas a aplicar.
Em particular, a Lei do Orçamento de 2020 estabeleceu que 'os contribuintes devem apresentar a declaração ou, alternativamente, transmiti-la eletronicamente até 30 de junho do ano seguinte ao ano em que teve início a posse do imóvel ou ocorreram alterações relevantes para efeitos de determinação do imposto'. Se não houver alterações, a declaração também é válida para os anos seguintes.