Tout ce que vous devez savoir sur l'IMU
Tout ce que vous devez savoir sur l'IMU Pixabay

Le 16 décembre, les propriétaires de premières maisons de luxe et de résidences secondaires en Italie seront invités à payer le solde de la taxe IMU 2021. Mais voyons ce qu'est l'IMU, quand vous la payez et comment elle est calculée.

Qu'est-ce que l'IMU ?

Imu est l'acronyme de la taxe communale unique ou taxe communale appropriée. Il s'agit d'une taxe foncière pour la possession ou la propriété d'un bien immobilier. Elle est prélevée sur les propriétés résidentielles (autres que la résidence principale), les propriétés commerciales et les terrains.

L'IMU a remplacé l'ancien ICI, l'Irpef et les surtaxes régionales et municipales connexes. La principale différence avec l'ICI est que l'IMU est également versée sur les propriétés religieuses non utilisées principalement pour le culte et sur les propriétés appartenant à des associations et des organisations à but non lucratif.

Qui a introduit l'IMU ?

L'IMU a été introduite en mars 2011 par le quatrième gouvernement Berlusconi dans le cadre de la législation mettant en œuvre le fédéralisme fiscal. Sa date d'entrée en vigueur a été fixée à 2014 pour les biens autres qu'une résidence principale.

Le décret-loi du gouvernement Monti du 6 décembre 2011, dit « Manœuvre pour sauver l'Italie », a provisoirement avancé la date de sa mise en œuvre à 2012 puis l'a repoussée à 2015. Au moment de son entrée en vigueur, l'IMU a également été imposée aux résidences principales.

Au fil des ans, la législation de l'IMU a subi de nombreux changements. En effet, la loi de finances 2014 a aboli l'IMU sur les premières résidences non luxueuses et a créé l'IUC (Imposta Unica Comunale) composé de TASI, TARI et IMU.

Avec la loi de finances 2020, la TASI a été abolie et la nouvelle IMU ou Super IMU est née, combinant l'ancienne IMU et la TASI à recettes fiscales égales.

Qui paie l'IMU ?

Ceux qui doivent payer l'IMU sont :

  • Les propriétaires de bâtiments, de zones de construction et de terrains
  • Les titulaires du droit réel d'usufruit, d'usage, d'habitation, de surface et d'emphytéose
  • Le conjoint qui a cédé le domicile conjugal à la suite d'une séparation de corps, d'une annulation, d'une dissolution ou d'une cessation des effets civils du mariage (dans le cas d'un premier foyer de luxe)
  • Un locataire dans le cas d'un bien loué (même s'il est en construction ou en cours de construction)
  • Le concessionnaire en cas de concession de domaines domaniaux

Qui ne paie pas l'IMU

Au fil des années, la législation sur l'IMU a subi des modifications, introduisant ou supprimant des exonérations au paiement de la taxe précédemment prévues.

Depuis 2014, par exemple, l'IMU n'est pas du sur les biens dits (c'est-à-dire les bâtiments construits et destinés à la vente par l'entreprise) et sur les bâtiments ruraux à usage prétextuel.

Depuis 2016, les terres agricoles situées dans les communes répertoriées dans la circulaire n°9 du ministère des Finances du 14/06/1993 sont également exonérées de l'IMU. De plus, les terres agricoles sont exonérées si elles sont :

  • détenues et gérées par des cultivateurs directs et par les agriculteurs professionnels visés à l'article 1er du décret législatif n° 99 de 2004, inscrits au régime d'assurance agricole, quelle que soit leur localisation
  • situé dans les communes des îles mineures énumérées à l'annexe A de la loi n° 448 de 2001
  • une destination agro-sylvo-pastorale inaltérable, à la propriété collective indivisible et incessible.

Plus récemment, la loi de finances 2020 a prévu l'exonération du paiement de l'IMU, des catégories de biens suivantes, car elles sont assimilées à la catégorie de la résidence principale :

  • foyers familiaux attribués au parent ayant la garde des enfants,
  • les bâtiments destinés au logement social,
  • unités immobilières de coopératives à propriété indivisible utilisées comme résidence principale des membres cessionnaires,
  • un seul bien non loué appartenant aux membres des Forces armées, de la Police, des Sapeurs-pompiers et des personnes ayant une carrière préfectorale,
  • les unités immobilières des coopératives à propriété indivisible destinées aux étudiants universitaires affectés, même en l'absence de domicile enregistré.

Quand payer l'IMU

Imu est généralement payé en deux versements annuels. La date limite pour le premier versement ou acompte est le 16 juin, tandis que la date limite pour le deuxième versement ou solde est le 16 décembre.

La première tranche est versée sur la base des taux et prélèvements de l'année précédente. Le solde ou le deuxième versement, avec tout ajustement sur le premier versement, doit être payé sur la base des tarifs décidés par les arrêtés municipaux pertinents publiés sur le site Internet Finanze.gov.it le 28 octobre. A défaut de résolution appropriée, les taux de l'année précédente sont appliqués.

Comment l'IMU est calculé

Pour calculer l'IMU, qu'il s'agisse d'une résidence principale de standing ou d'une résidence secondaire, il faut partir de l'expertise cadastrale et suivre ces étapes :

  • revaloriser la rente de 5%
  • multiplier l'évaluation par le coefficient de chaque propriété pour laquelle des paiements sont effectués
  • multipliez le résultat obtenu par les taux fixés par chaque commune.

Pour les terres agricoles, ainsi que pour les terres non cultivées, l'assiette imposable est constituée par l'expertise dominante (telle qu'elle apparaît au cadastre au 1er janvier de l'année d'imposition) réévaluée de 25 % à laquelle s'ajoute un coefficient de 135 appliqué.

Pour les surfaces à bâtir, la base imposable est la valeur vénale au 1er janvier de l'année d'imposition, ou à la date d'adoption des actes d'urbanisme. Pour déterminer la valeur marchande, les éléments suivants doivent être pris en compte : la zone territoriale dans laquelle se situe la zone ; l'indice du bâtiment ; l'utilisation autorisée ; les charges pour tous travaux nécessaires à l'aménagement du terrain pour la construction ; les prix moyens constatés sur le marché de la vente d'espaces aux caractéristiques similaires. Ce sont les communes qui déterminent les valeurs marchandes communes au moyen d'une réglementation spécifique.

Pour calculer Imu, idealista/news a développé une calculatrice utile (notez que la page n'est disponible qu'en italien).

Qu'est-ce que la déclaration IMU ?

La déclaration IMU est utilisée pour informer la commune où se situe le bien s'il y a eu des changements par rapport à l'année précédente. Les modifications peuvent entraîner des différences dans la détermination de la taxe, dans les exonérations ou dans les taux à appliquer.

En particulier, la loi de finances 2020 a établi que « les contribuables doivent soumettre la déclaration ou, à défaut, la transmettre par voie électronique » au plus tard le 30 juin de l'année suivant l'année au cours de laquelle la possession du bien a commencé ou des modifications sont intervenues qui sont pertinentes aux fins de détermination de la taxe. Si aucun changement n'intervient, la déclaration est également valable pour les années suivantes.