IMU is een acroniem voor "Imposta Municipale Unica" in het Italiaans, wat kan worden vertaald als "Eenmalige gemeentebelasting" en waarmee eigenlijk de gemeentelijke eigendomsbelasting wordt bedoeld. Maar wat is de IMU in Italië eigenlijk? Dit is een lokale belasting in Italië die in 2011 is ingevoerd en van toepassing is op het bezit van gebouwen, waaronder woningen en bedrijfspanden, maar ook landbouwgrond. De IMU wordt berekend op basis van de belastbare waarde van het onroerend goed en het belastingtarief dat is vastgesteld door de lokale gemeente. De inkomsten uit de IMU worden vervolgens gebruikt om lokale openbare diensten en infrastructuur te financieren.
Deze kwestie roept jaarlijks vragen op over wanneer de belasting betaald moet worden en wanneer er sprake is van IMU-vrijstellingen. Sinds 2013 is vastgelegd dat over woningen die als ‘eerste woningen’ (hoofdwoningen) worden aangemerkt, geen IMU hoeft te worden betaald, mits het geen luxewoningen zijn. Laten we de IMU-eigendomsbelasting in Italië eens nader bekijken en uitzoeken wie moet betalen. Hieronder vind je de gevallen waarin IMU niet verschuldigd is en die dus recht hebben op vrijstelling van het betalen van IMU in Italië in 2022/2023.
Wie is vrijgesteld van het betalen van IMU in Italië?
Als je in Italië geen IMU wilt betalen, moet het huis waarin je woont je hoofdverblijf zijn, in Italië bekend als "prima casa". Dit betekent dat je in die woning moet zijn ingeschreven (dus bij de betreffende gemeente) en je moet er ook werkelijk elke dag wonen, niet slechts af en toe.
Onder deze voorwaarden is een woning vrijgesteld van IMU. Dit is echter niet de enige voorwaarde. Om in Italië geen IMU-eigendomsbelasting te betalen, moet een huis niet alleen een hoofdverblijf zijn, maar mag het ook niet worden ingedeeld in de categorie luxe in het kadaster, d.w.z. dat het geen villa, landhuis of kasteel mag zijn.
Als ik een villa in Italië koop, moet ik dan IMU betalen?
Als ik één villa wil kopen, betaal ik dan IMU? Het antwoord is: dat hangt ervan af. Als het een kleine villa betreft, geldt bovenstaande vrijstelling. Maar als het een villa is van meer dan 230 vierkante meter, met minimaal 3 badkamers, een grote tuin, garages, magazijnen en woonruimten voor bedienend personeel, dan moet er IMU betaald worden. Dit type woning staat ingeschreven in het kadaster onder categorie A/1.
Als ik een landhuis in Italië koop, betaal ik dan IMU?
Net als bij een grote villa, moet er bij aankoop van een landhuis of statig huis IMU worden betaald omdat dit ook een luxewoning is. In dit geval hebben we het over huizen met een architectuur, afwerking en technologie die superieur zijn aan normale woningen en die zich in bijzonder prestigieuze gebieden bevinden. Deze woningen staan ingeschreven in categorie A/8.
Moet je IMU betalen over een kasteel of historische residentie?
Over kastelen moet IMU-eigendomsbelasting worden betaald. Deze categorie omvat gebouwen die vanwege hun structuur, de verdeling van binnenruimten en gebouwde volumes niet kunnen worden vergeleken met andere typen onroerend goed; het zijn grote gebouwen, met verschillende bijgebouwen, land, parken en tuinen, van historisch belang. Deze gebouwen komen in het kadaster voor onder categorie A/9.
Over gebouwen van historisch of artistiek belang moet IMU worden betaald, maar deze krijgen een korting van 50 procent. Pas echter op, je kunt alleen profiteren van de korting als deze gebouwen zijn verklaard tot "van cultureel belang".
Andere objecten met IMU-vrijstellingen in Italië
Andere objecten in Italië waarover geen IMU wordt betaald zijn de volgende:
- Een voormalige echtelijke woning die na scheiding van tafel en bed of ontbinding van het huwelijk aan een van de echtgenoten is toegewezen
- De huizen van woningcoöperaties
- Sociale woningbouw
- Huizen die eigendom zijn van leden van de strijdkrachten in actieve dienst
- De huizen van Italiaanse burgers die niet in Italië wonen
- De woningen van bejaarden die in verpleeghuizen verblijven
- Objecten die toebehoren aan de kerk als ze worden gebruikt voor erediensten.
Hoe bewijs je dat je geen IMU hoeft te betalen?
Hoe bewijs je dat je geen IMU hoeft te betalen voor je woning? Je moet bijvoorbeeld staan ingeschreven in de woning bij de gemeente, de nutsvoorzieningen zijn aangesloten voor je hoofdverblijfplaats, de betaling van de vereniging van eigenaren en afvalheffing. Dit zijn allemaal geldige manieren om te bewijzen dat je woning is vrijgesteld van IMU.
Moet je IMU betalen als je een vakantiehuis in Italië bezit?
Voor heel 2022/2023 is de IMU afgeschaft voor door bedrijven beheerde vakantiewoningen (plattelandstoerisme, vakantiedorpen, jeugdherbergen, berghutten, residenties aan zee en in de bergen, kamerverhuur voor kort verblijf, vakantiehuizen en -appartementen, bed & breakfasts en campings).
Als je als particulier een vakantiewoning in Italië bezit of een tweede woning waar je niet het hele jaar door woont, moet je helaas wel IMU betalen. Als het huis echter vervallen en onveilig is, hoef je geen IMU te betalen. Als het huis in een staat van verval verkeert en onbewoonbaar is verklaard, betaal je IMU met een korting van 50%.
IMU voor niet-ingezetenen in Italië
Betalen niet-ingezetenen belasting in Italië? Hoe betaal je IMU als je geen inwoner bent van Italië? Wie geen woon- en hoofdverblijf in een Italiaanse gemeente heeft, moet IMU betalen. Een vermindering van 50% van het IMU-tarief is mogelijk als naaste verwanten, zoals kinderen of ouders, gratis in het huis wonen, mits er een contract is om dit te bewijzen.
Betalen echtgenoten met verschillende huizen IMU?
Echtgenoten met verschillende woonplaatsen, die in twee verschillende gemeenten in twee verschillende huizen wonen, betalen geen IMU. Dit op voorwaarde dat kan worden aangetoond dat elk van hen werkelijk in zijn of haar eigen huis woont: het bewijs hiervan wordt geleverd aan de hand van bijvoorbeeld rekeningen van energiebedrijven, die moeten worden geregistreerd als "nutsvoorzieningen voor hoofdverblijf" (utenze prima casa).
Moet je IMU betalen als een object wordt geërfd?
Als een huis wordt geërfd, moet IMU worden betaald door de erfgenamen. Als de IMU verschuldigd was vóór het overlijden en de erfenis, moeten alle erfgenamen (zelfs degenen die het huis niet hebben gekregen) de belasting betalen. Als een van de erfgenamen weigert te betalen, kan de gemeente deze belasting in geen geval op de anderen verhalen.
Als de betaaldatum van de IMU daarentegen pas na het openen van de nalatenschap valt, moet de belasting door de feitelijke erfgenamen worden betaald in overeenstemming met hun respectieve aandeel in de woning. Nogmaals, als een erfgenaam niet betaalt, kan de gemeente deze schuld niet verhalen op de anderen.
Als een van de erfgenamen zijn of haar hoofdverblijfplaats echter in het geërfde huis heeft, zullen alleen de erfgenamen die er niet wonen de IMU moeten betalen, wederom in overeenstemming met hun respectieve eigendomsaandelen.
Als een van de erfgenamen tot slot de langstlevende echtgenoot is, en deze in het geërfde huis blijft wonen, wordt het onroerend goed, zelfs in aanwezigheid van andere erfgenamen, beschouwd als vrijgesteld van IMU. Met andere woorden, de overlevende echtgeno(o)t(e) betaalt geen IMU omdat hij/zij hier woont, terwijl de andere erfgenamen zijn vrijgesteld van betaling, ondanks dat ze een deel van het vermogen hebben geërfd.
Als de woning is gekraakt, moet je dan nog IMU betalen?
In de Begrotingswet 2023 is een bepaling opgenomen over IMU op kraakpanden. Er geldt namelijk een vrijstelling van het betalen van IMU op een kraakpand als de eigenaar aangifte heeft gedaan.