Per il pagamento dell’IMU (Imposta municipale propria) si utilizzano diversi codici tributo e proprio ciò spesso genera dubbi tra contribuenti e professionisti. Capire cosa indicano i vari codici tributo e quando devono essere utilizzati è fondamentale per evitare errori nei versamenti e possibili sanzioni.
Il codice IMU 3923 serve a indicare gli interessi da accertamento relativi all’IMU da versare al Comune. Viene inserito nel modello F24 per il pagamento degli interessi maturati a causa di versamenti IMU effettuati in ritardo, incompleti o mancanti. Di norma è utilizzato dopo la notifica di un avviso di accertamento da parte del Comune oppure nell’ambito del ravvedimento operoso.
Codice 3923 IMU: cos’è e cosa significa?
L’IMU è una delle imposte più conosciute dai proprietari di immobili in Italia. Ogni anno, infatti, milioni di contribuenti devono compilare il modello F24 per effettuare il pagamento dell’imposta municipale propria, utilizzando specifici codici tributo, ognuno dei quali permette di identificare la tipologia di versamento effettuato.
È facile cadere in confusione, motivo per cui è bene conoscere con esattezza i vari codici. Cos’è il codice 3923 IMU? Questo codice è stato istituito insieme ad altri dall’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 35/E del 12 aprile 2012, per consentire il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute a titolo di IMU.
Il codice 3923 si riferisce a “IMU - imposta municipale propria – interessi da accertamento – Comune”. In pratica, si tratta del codice utilizzato non per il pagamento ordinario dell’IMU, visto che entra in gioco quando il contribuente riceve un avviso di accertamento da parte del Comune a causa di:
- omesso pagamento;
- pagamento insufficiente;
- ritardo nel versamento;
- errori nella dichiarazione IMU.
Quando il Comune effettua un controllo e richiede il recupero dell’imposta non pagata, il contribuente deve versare non solo il tributo principale, ma anche interessi sanzioni. Proprio per gli interessi si utilizza il codice tributo 3923 IMU, da adoperare anche in caso di ravvedimento operoso.
Che cos’è il tributo 3923?
Il codice tributo 3923 è stato istituito dall’Agenzia delle Entrate per consentire ai Comuni di identificare correttamente il pagamento degli interessi IMU relativi ai fabbricati produttivi. Per spiegare meglio cosa significa il codice IMU 3923, si può dire che viene utilizzato esclusivamente in casi specifici, generalmente successivi a:
- un controllo fiscale;
- un accertamento comunale;
- una regolarizzazione spontanea tramite ravvedimento.
Quando il contribuente versa gli interessi dovuti, deve indicare questo codice nella sezione “IMU e altri tributi locali” del modello F24, ed è importante non confondere il codice 3923 con quelli utilizzati per il versamento dell’imposta principale, visto che ogni componente del pagamento IMU ha un proprio codice identificativo.
Codice tributo 3923 e 3924: quali differenze?
Una delle domande più frequenti riguarda la differenza tra i codici 3923 e 3924: la distinzione tra i due è semplice, ma molto importante e riguarda la tipologia di importo versato. Il codice 3923 è denominato “IMU – imposta municipale propria – interessi da accertamento”, mentre il codice 3924 è denominato “IMU – imposta municipale propria – sanzioni da accertamento”. In sostanza, il codice 3923 serve per pagare gli interessi maturati e il codice 3924 è utilizzato per il pagamento delle sanzioni amministrative.
| Descrizione | Codice 3923 | Codice 3924 |
| Imposta di riferimento | IMU | IMU |
| Tipologia di versamento | Interessi relativi a IMU per altri fabbricati | Sanzioni relative a IMU per altri fabbricati |
| Quando si usa | Per versare gli interessi dovuti in caso di pagamento IMU tardivo | Per versare le sanzioni dovute in caso di pagamento IMU tardivo o irregolare |
| Natura del versamento | Somma accessoria calcolata sui giorni di ritardo | Penalità amministrativa per omesso/tardivo versamento |
| Base di calcolo | Tasso legale vigente x giorni di ritardo | Percentuale della sanzione ridotta prevista dal ravvedimento |
Come compilare il modello F24 con il codice 3923
Per utilizzare correttamente il codice tributo 3923, occorre compilare la sezione “IMU e altri tributi locali” del modello F24. L’inserimento dei dati deve avvenire con cura, in modo da evitare errori formali che potrebbero creare in futuro problemi con il Comune. Ecco le indicazioni da seguire:
- sezione da compilare: IMU e altri tributi locali;
- codice ente/codice comune: inserire il codice catastale del Comune;
- ravv.: compilare solo in caso di ravvedimento operoso;
- immobili variati: non compilare;
- acc.: non compilare;
- saldo: non compilare;
- numero immobili: non compilare;
- codice tributo: scrivere 3923;
- rateazione / mese rif.: non compilare;
- anno di riferimento: indicare l’anno di imposta cui si riferiscono gli interessi;
- importi a debito versati: indicare la somma dovuta;
- importi a credito compensati: non compilare;
- TOTALE G: somma degli importi a debito indicati;
- TOTALE H: non compilare;
- SALDO (G-H: scrivere il saldo (TOTALE G – TOTALE H);
- detrazione: non compilare.
Quali sono i codici dell’IMU?
Il codice tributo 3923 è solo uno dei tanti utilizzati nel modello F24 per i pagamenti relativi all’IMU. I codici riguardanti l’imposta municipale propria cambiano in base alla tipologia di immobile e alla destinazione del versamento. Ecco i principali codici tributo cui fare riferimento:
- codice 3912: IMU abitazione principale e relative pertinenze;
- codice 3913: IMU per i fabbricati rurali ad uso strumentale;
- codice 3914: IMU per i terreni – quota Comune;
- codice 3915: IMU per i terreni – quota Stato;
- codice 3916: IMU per aree fabbricabili – quota Comune;
- codice 3917: IMU per aree fabbricabili – quota Stato;
- codice 3918: IMU per altri fabbricati – quota Comune;
- codice 3919: IMU per altri fabbricati – quota Stato;
- codice 3923: interessi da accertamento;
- codice 3924: sanzioni da accertamento;
- codice 3925: IMU per immobili produttivi gruppo D – quota Stato;
- codice 3930: IMU per immobili produttivi gruppo D – quota Comune.
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