Tassazione proventi fondi immobiliari esteri, come funziona

Con la risposta n. 385 l’Agenzia delle Entrate è intervenuta in materia di tassazione dei proventi dei fondi immobiliari esteri. Vediamo quanto chiarito.

I proventi che derivano da fondi immobiliari di OICR esteri rientrano in un regime di non imponibilità e non sono soggetti alla ritenuta alla fonte. E’ però necessaria una condizione: devono essere istituiti in Stati e territori inclusi nella cosiddetta white list, ovvero quei Paesi che prevedono un regime fiscale agevolato e acconsentono allo scambio di comunicazioni.

Nel dettaglio, l’Agenzia delle Entrate ha spiegato che ai fini fiscali, il comma 3 dell’articolo 7 del decreto legge 25 settembre 2001, n. 351, prevede un regime di non imponibilità relativamente ai proventi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari italiani percepiti da OICR esteri, sempreché istituiti in Stati e territori inclusi nel decreto ministeriale 4 settembre 1996, e successive modificazioni ed integrazioni (c.d. white list).

Ai fini della identificazione dei soggetti nei cui confronti non si applica la ritenuta, con circolare  15 febbraio 2012, n. 2/E è stato chiarito che gli OICR esteri sono quei soggetti che, secondo la normativa vigente nello Stato estero in cui sono istituiti, presentano i requisiti sostanziali nonché le stesse finalità di investimento dei fondi e degli organismi italiani, prescindendo dalla loro forma giuridica e ancorché siano privi di una soggettività tributaria, a condizione che sussista una forma di vigilanza sul fondo o organismo ovvero sul soggetto incaricato della gestione dello stesso.

Infine, come chiarito nella risoluzione 18 luglio 2013, n. 54/E, il regime di non imponibilità di cui all’articolo 7, comma 3, del decreto legge n. 351 del 2001, si applica non soltanto in caso di partecipazione diretta al fondo immobiliare ma anche qualora l’investitore estero partecipi, unitamente ad investitori esteri con i medesimi requisiti, in misura totalitaria in veicoli societari che pongono in essere l’investimento, a condizione che anche questi siano residenti in Paesi white listed.