Acconto Iva 2017, come si effettua il calcolo

Il 27 dicembre 2017 è l’ultimo giorno disponibile per versare l’acconto Iva. Il versamento deve essere effettuato con modello F24, compilando la sezione Erario e utilizzando il codice tributo 6013 per i contribuenti Iva mensili oppure il codice tributo 6035 per i contribuenti Iva trimestrali. Vediamo come deve essere calcolato.

Ci sono tre possibili modalità di calcolo: il metodo storico, quello previsionale e quello analitico.

Con il metodo storico l’acconto Iva è pari all’88% dell’Iva versata per il mese o trimestre dell’anno precedente. Il pagamento preso quale base di calcolo deve essere al lordo dell’acconto 2016. La base di calcolo su cui si applicherà l’88% è pari al debito d’imposta risultante:

• per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre del 2016;
• per i contribuenti trimestrali ordinari dalla dichiarazione annuale Iva o dal modello Unico;
• per i contribuenti trimestrali “speciali” alla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente.

Con il metodo previsionale l’importo si calcola sulla base di una stima delle operazioni che si effettueranno fino al 31 dicembre del 2017. L’acconto corrisponde all’88% dell’Iva che il contribuente prevede di dover versare:

• per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili;
• in sede di dichiarazione annuale Iva o di Unico, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari;
• per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali” elencanti in precedenza.

Il dato previsionale deve essere considerato al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente.

Con il metodo analitico il calcolo si basa sulle operazioni effettuate entro il 20 dicembre 2017 e l’acconto è pari al 100% dell’importo derivante da un’apposita liquidazione che comprende l’Iva relativa a:

• operazioni inserite nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali);
• operazioni effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° novembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o fino al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali);
• operazioni contenute nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).