Fra le tasse che i cittadini italiani sono chiamati a versare al Fisco si trovano anche l’addizionale regionale e comunale. Si tratta di imposte aggiuntive all’IRPEF, applicate rispettivamente dalla Regione e dal Comune di residenza del contribuente. Il significato di addizionale regionale è quello di un tributo locale determinato sul reddito complessivo soggetto a IRPEF. L’importo dovuto dipende dalla Regione di residenza al 1° gennaio dell’anno di riferimento. L’aliquota ordinaria prevista a livello nazionale è pari all’1,23%, ma ciascuna Regione può stabilire aliquote differenti, anche articolandole in base agli scaglioni di reddito.
Addizionale regionale e comunale: cosa sono
Quando si legge una busta paga, oltre all’IRPEF e ai contributi previdenziali, si possono trovare anche altre due voci: l’addizionale regionale e quella comunale. Sono due imposte collegate all’IRPEF, il cui gettito è destinato, rispettivamente, alla Regione e al Comune di riferimento del contribuente.
L’importo dell’addizionale e regionale non è uguale per tutti, perché le aliquote possono variare in base al territorio e, in alcuni casi, al livello di reddito. Le due imposte sono determinate sulla base del reddito imponibile ai fini IRPEF, dopo aver considerato gli oneri deducibili.
Le aliquote, invece, sono stabilite dagli enti territoriali entro i limiti fissati dalla legge statale, per questo motivo l’importo effettivamente dovuto può cambiare anche sensibilmente a seconda della Regione e del Comune. Per i lavoratori dipendenti, inoltre, il calcolo delle imposte si inserisce nel più ampio quadro delle novità fiscali che interessano il reddito da lavoro e la busta paga nel 2026. Tra le misure da considerare ci sono anche i nuovi bonus e le agevolazioni previste per i dipendenti.
Nel dettaglio, l’addizionale regionale parte da un minimo dell’1,23%, stabilito a livello nazionale, ma può essere incrementata fino al 3,33%. Per le Regioni a statuto speciale e le province autonome di Trento e Bolzano è prevista la possibilità di aumentare l’aliquota base fino allo 0,5%, arrivando quindi all'1,73%, ma dal 2014 esiste una deroga che permette un incremento fino all’1% per specifiche esigenze legate alla copertura delle anticipazioni di liquidità.
L’addizionale comunale non può superare lo 0,8%, ma si può elevare di un ulteriore 0,3% in caso di mancato rispetto del patto di stabilità. Il Comune può introdurre delle soglie di esenzione, al di sotto delle quali non si deve versare l’imposta, e può altresì fissare più aliquote.
Perché si paga l'addizionale comunale e regionale?
Il motivo per cui si paga l’addizionale regionale e comunale è legato al finanziamento delle attività e dei servizi pubblici territoriali. Le entrate dell’addizionale regionale confluiscono nel bilancio della Regione e sono destinate principalmente alle spese del settore sanitario, mentre quelle dell’addizionale comunale vanno al Comune per finanziare servizi come asili nido e manutenzione strade.
L’addizionale comunale e regionale non sono due imposte completamente autonome rispetto all’IRPEF, anzi sono collegate, quindi se questa non è dovuta, non si pagano neppure le relative addizionali, fermo restando il rispetto delle specifiche regole ed esenzioni previste a livello regionale e comunale.
Chi deve pagare l'addizionale regionale?
L’addizionale regionale deve essere pagata dai contribuenti che hanno un reddito assoggettato a IRPEF e che risultano fiscalmente residenti nella Regione competente. Questa imposta non riguarda quindi esclusivamente i lavoratori dipendenti, ma anche pensionati, lavoratori autonomi e quanti sono soggetti al pagamento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Non è tenuto a versare l’addizionale regionale:
- chi ha solo redditi esenti dall'IRPEF;
- chi ha soltanto redditi soggetti ad imposta sostitutiva dell'IRPEF;
- chi possiede solamente redditi soggetti a tassazione separata salvo che, avendone la facoltà, abbiate optato per la tassazione ordinaria facendoli concorrere alla formazione del reddito complessivo;
- chi è tenuto al pagamento di un’IRPEF netta non superiore a 12 euro.
Da tenere a mente che l’aliquota non è necessariamente uguale in tutta Italia. Nel 2026, per esempio, l’addizionale regionale Lazio prevede un’aliquota dell’1,73% per i redditi imponibili fino a 28.000 euro e del 3,33% per gli scaglioni superiori, con una specifica detrazione di 60 euro per i redditi compresi tra 28.001 e 30.000 euro.
Anche l’addizionale regionale Puglia presenta nel 2026 aliquote differenziate: si paga l’1,33% fino a 15.000 euro di reddito, il 2,13% tra 15.001 e 28.000 euro, il 3,23% tra 28.001 e 50.000 euro e il 3,33% al superamento della soglia dei 50.000 euro.
Sempre con riferimento al 2026, l’addizionale regionale Sicilia e l’addizionale regionale Sardegna vedono un’aliquota unica fissata all’1,23%. Nel caso dell’isola sarda, sono previste specifiche detrazioni per determinate categorie di contribuenti con figli minorenni a carico.
Quando si paga l’addizionale regionale?
L’addizionale regionale si paga nell’anno successivo a quello in cui è stato prodotto il reddito, quindi nel 2026 si versa quella relativa al 2025. Le modalità di pagamento cambiano a seconda della tipologia di reddito e seguono pertanto meccanismi differenti per i lavoratori dipendenti, i pensionati e gli autonomi.
Per i lavoratori dipendenti il pagamento avviene a partire dal mese successivo a quello delle operazioni di conguaglio, per il saldo dell’anno precedente, solitamente in 11 rate mensili da gennaio a novembre. Anche per i pensionati l’imposta viene saldata tramite trattenute mensili, operate però dall’INPS in qualità di sostituto di imposta.
Nel caso dei lavoratori autonomi, è il contribuente stesso a determinare nella dichiarazione dei redditi l’addizionale regionale, versandola tramite modello F24 e seguendo le stesse scadenze previste per i pagamenti dell’IRPEF, quindi entro il 30 giugno per il saldo e il primo acconto ed entro il 30 novembre per il secondo acconto.
Cosa vuol dire addizionale regionale sulla busta paga?
La voce addizionale regionale in busta paga indica la quota di imposta che il datore di lavoro trattiene dalla retribuzione del dipendente, per versarla successivamente all’erario. Il calcolo non si riferisce necessariamente allo stipendio percepito nel mese.
Le addizionali sono infatti legate al reddito complessivo dell’anno precedente e vengono poi trattenute secondo il meccanismo del conguaglio fiscale.
Questo spiega perché un lavoratore possa notare una riduzione dello stipendio netto rispetto all’anno precedente senza che sia cambiato il proprio stipendio lordo. Nel primo anno di lavoro, inoltre, le addizionali relative a quel reddito non sono normalmente ancora trattenute, mentre entrano a regime dall’anno successivo.
Quando viene restituita l'addizionale regionale?
L’addizionale regionale può essere restituita quando dal ricalcolo complessivo delle imposte emerge che il contribuente ha versato più di quanto effettivamente dovuto. Il caso può verificarsi, per esempio, quando il conguaglio fiscale o la dichiarazione dei redditi evidenziano un credito.
In presenza di un sostituto d’imposta, l’importo viene normalmente riconosciuto attraverso il conguaglio in busta paga o nella pensione, solitamente da luglio o agosto nel primo caso e da agosto o settembre nel secondo. Quando il 730 è presentato senza sostituto d’imposta, se dalla dichiarazione emerge un credito e il contribuente ha comunicato le coordinate bancarie o postali, il rimborso è accreditato direttamente dall’Agenzia delle Entrate a partire da dicembre-gennaio dell’anno di presentazione della dichiarazione dei redditi.
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