Detrazioni oneri ed erogazioni liberali: cosa sono e come funzionano

Le detrazioni fiscali rappresentano uno degli strumenti principali per ridurre l’imposta dovuta, soprattutto quando si parla di oneri ed erogazioni liberali. Cosa sono esattamente le detrazioni per oneri ed erogazioni liberali e in che modo si distinguono dalle deduzioni? Capire come funziona la detrazione su spese e donazioni è fondamentale per sfruttare al meglio i vantaggi fiscali previsti dalla normativa. Un altro aspetto importante riguarda il calcolo della detrazione per oneri ed erogazioni liberali, che varia in base alla tipologia di spesa sostenuta.

Cosa sono le detrazioni per oneri ed erogazioni liberali?

Le detrazioni fiscali permettono ai contribuenti di ridurre l’IRPEF, ossia di abbassare il totale delle tasse da versare al Fisco. Tra queste assumono particolare rilievo le detrazioni per oneri ed erogazioni liberali, che consentono di ottenere un risparmio fiscale a fronte di specifiche spese sostenute o donazioni effettuate.

Gli oneri detraibili sono alcune spese che si possono inserire nella dichiarazione dei redditi e che danno diritto a una detrazione di imposta o a una deduzione dal reddito. Le erogazioni liberali, invece, sono donazioni volontarie in denaro o in natura a favore di enti del terzo settore, organizzazioni no profit, associazioni culturali o religiose, e simili, e possono essere sia deducibili che detraibili.

È bene evidenziare la differenza tra erogazione liberale e donazione: la prima è una donazione di modico valore destinata a enti no profit e offre dei vantaggi fiscali, mentre la donazione è un atto generico che può essere rivolto a chiunque e a volte richiede un atto pubblico notarile. In pratica, tutte le erogazioni liberali sono donazioni, ma non tutte le donazioni hanno rilevanza fiscale o danno diritto a detrazioni.

Le detrazioni per oneri ed erogazioni liberali sono agevolazioni fiscali che permettono di ridurre direttamente l’imposta dovuta. In pratica, lo Stato riconosce un “premio” fiscale a chi sostiene determinate spese, gli oneri appunti, o effettua donazioni, ossia erogazioni liberali verso enti, organizzazioni o iniziative ritenute meritevoli.

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Detrazione oneri ed erogazioni liberali: come si calcola

Il calcolo della detrazione per oneri ed erogazioni liberali è generalmente semplice, ma richiede attenzione alle regole specifiche. Per la maggior parte degli oneri detraibili, si sommano tutte le spese sostenute per una determinata categoria, si applica l’eventuale franchigia, si calcola la percentuale di detrazione e il risultato viene sottratto dall’imposta lorda. La detrazione oneri ed erogazioni liberali varia in base alla tipologia dell’ente beneficiario, partendo dal 19% che è la più diffusa e si applica a:

• spese sanitarie;
• donazioni in favore di popolazioni coinvolte in calamità naturali o eventi straordinari;
• società e associazioni sportive dilettantistiche;
• attività culturali e artistiche pubbliche;
• enti dello spettacolo pubblici;
• fondazioni e associazioni senza scopo di lucro e fondazioni nel settore musicale;
• istituti scolastici statali, paritari senza scopo di lucro, appartenenti al sistema scolastico nazionale.

La detrazione è pari al 26% per le spese effettuate in favore delle Onlus e dei partiti politici iscritti nella prima sezione del registro nazionale, mentre si sale al 30% nel caso di Onlus e di associazioni di promozione sociale, come ad esempio per la donazione all’AIRC e al 35% per le somme in favore delle organizzazioni di volontariato, con un limite massimo di spesa di 30.000 euro all’anno in tutti i casi. 

Erogazioni liberali detraibili e deducibili 730

Nel modello 730, le erogazioni liberali possono essere detraibili oppure deducibili, a seconda del destinatario e della normativa applicabile. La differenza è importante, visto che la detrazione riduce direttamente l’imposta, mentre la deduzione riduce il reddito imponibile. Ecco alcuni esempi.

Erogazioni liberali detraibili

Le donazioni a favore di enti e organizzazioni possono tradursi in uno sconto diretto sulle imposte, sotto forma di detrazione. Contributi destinati al Terzo Settore, ai partiti politici, a istituzioni culturali, religiose o scolastiche rientrano tra le spese che permettono di ridurre l’Irpef dovuta.

• donazioni a ONLUS, ODV, APS;
• donazioni a partiti politici;
• donazioni a enti culturali o artistici;
• donazioni a istituti religiosi;
• donazioni a scuole.

Erogazioni liberali deducibili

In alcuni casi, le somme versate a titolo di liberalità possono essere sottratte dal reddito complessivo prima del calcolo dell’imposta. È il caso, ad esempio, di donazioni a enti del Terzo Settore, organizzazioni non governative o a sostegno della ricerca scientifica e universitaria, secondo i limiti previsti dalla legge.

• donazioni a ONLUS / ETS;
• donazioni a enti religiosi (alcuni casi);
• donazioni per ricerca scientifica o universitaria;
• donazioni a ONG.

Erogazioni liberali: conviene detrazione o deduzione?

Non è facile definire la convenienza tra detrazione e deduzione, visto che la risposta a questo interrogativo dipende dalla situazione reddituale del contribuente. La detrazione è generalmente più vantaggiosa quando l’aliquota IRPEF è bassa, l’importo donato non è molto elevato e la percentuale di detrazione è significativa, visto che in in questi casi, il risparmio è immediato e facilmente calcolabile.
La deduzione, invece, conviene in caso di reddito elevato, aliquota IRPEF marginale alta e importo donato consistente. 

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Dove inserire nel 730 le erogazioni liberali?

Le detrazioni oneri ed erogazioni liberali si possono ottenere tramite la presentazione del modello 730. Secondo la guida dell’Agenzia delle Entrate sulle erogazioni liberali, per beneficiare delle agevolazioni è necessario effettuare il pagamento con metodi tracciabili, conservare la ricevuta e verificare che il beneficiario rientri tra quelli ammessi.

Le detrazioni oneri ed erogazioni liberali nel 730 precompilato sono già inserite per molte voci dall’Agenzia delle Entrate, mentre nel modello 730 andranno indicate all’interno del Quadro E, dedicato agli oneri e alle spese. Le erogazioni liberali vanno indicate nei righi da E8 a E10, utilizzando i codici specifici che identificano la tipologia di erogazione.

Detrazione del 19%

Tra le agevolazioni più diffuse rientra la detrazione del 19%, applicabile a diverse tipologie di erogazioni liberali individuate da specifici codici. Dalle donazioni per calamità naturali al sostegno di attività culturali, sportive e scolastiche, fino ai contributi per enti dello spettacolo e fondazioni musicali, l’elenco è ampio e dettagliato.

• codice 20: donazioni in favore delle popolazioni coinvolte in calamità naturali o eventi straordinari;
• codice 21: società o associazioni sportive dilettantistiche;
• codice 22: società di mutuo soccorso;
• codice 24: importi per la biennale di Venezia;
• codice 25: beni soggetti a regime vincolistico;
• codice 26: attività culturali e artistiche;
• codice 27: enti dello spettacolo;
• codice 28: fondazioni del settore musicale;
• codice 31: istituti scolastici
• codice 35: fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato.

Detrazione del 26%

Sale al 26% la percentuale di detrazione per alcune erogazioni di particolare rilevanza sociale e politica. Rientrano in questa categoria, ad esempio, le donazioni a Onlus per iniziative umanitarie anche nei Paesi non OCSE e i contributi destinati ai partiti politici.

• codice 61: spese in favore di Onlus, iniziative umanitarie, laiche e religiose gestite da associazioni e fondazioni, enti e comitati nei Paesi non membri dell’OCSE;
• codice 62: somme in favore dei partiti politici.

Detrazione del 30%

Per le erogazioni in favore di Onlus iscritte nel registro nazionale è prevista una detrazione più elevata, pari al 30%.

• codice 71: erogazioni in favore di Onlus iscritte nel registro nazionale;

Detrazione del 35%

La percentuale sale ulteriormente, fino al 35%, per le somme versate alle organizzazioni di volontariato.

• codice 76: somme versate per organizzazioni di volontariato.